此前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《2025年第17號(hào)公告》，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)中 “盯緊” 代理出口。


公告第七條規(guī)定 —— 凡以代理形式出口貨物，必須同步申報(bào)實(shí)際委托出口方的主體信息和出口金額。如企業(yè)未如實(shí)報(bào)送，將按自營(yíng)方式處理，由申報(bào)企業(yè)就該筆出口金額承擔(dān)企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納義務(wù)。


紅線已在紙面上劃定。雖然公告執(zhí)行時(shí)間為2025年10月1日，距離正式生效還有數(shù)月，但各地稅局已然開(kāi)始提前 “熱身”—— 買(mǎi)單出口正被點(diǎn)名清理，一批相關(guān)企業(yè)接連被罰。


1


多地稅局對(duì)“買(mǎi)單開(kāi)口”開(kāi)刀


據(jù)悉，7月深圳稅務(wù)部門(mén)集中通報(bào)了多起“騙取出口退稅”案件，涉案金額從幾十萬(wàn)元到百余萬(wàn)元不等，涉事企業(yè)均被處以1倍罰款。通報(bào)明確，這些企業(yè)均通過(guò)虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)等手段，違規(guī)申領(lǐng)國(guó)家出口退稅款。




業(yè)內(nèi)人士分析，跨境圈出現(xiàn)的這類(lèi)案件，多與“買(mǎi)單出口”模式相關(guān)。所謂“買(mǎi)單出口”，即賣(mài)家自身不具備出口資質(zhì)，借用第三方公司抬頭完成報(bào)關(guān)和退稅。這種模式看似能節(jié)省成本、簡(jiǎn)化流程，實(shí)則讓業(yè)務(wù)鏈路自帶高風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為：


掛靠注冊(cè)問(wèn)題：注冊(cè)地址形同虛設(shè)，無(wú)真實(shí)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；


實(shí)物流轉(zhuǎn)缺失：賬面顯示有出口記錄，但現(xiàn)場(chǎng)無(wú)倉(cāng)儲(chǔ)、裝貨記錄；


單證鏈條斷裂：缺少真實(shí)發(fā)票、合同、報(bào)關(guān)單、結(jié)匯憑證，導(dǎo)致資金流、貨物流、票據(jù)流“三流”無(wú)法匹配。


值得注意的是，此類(lèi)整治行動(dòng)并非僅在南方開(kāi)展。


7月24日，內(nèi)蒙古滿洲里稅務(wù)部門(mén)也公布了一起典型案例：當(dāng)?shù)啬称髽I(yè)在向美日市場(chǎng)出口玩具、日用品等貨物時(shí)，未能提供真實(shí)的購(gòu)銷(xiāo)合同、運(yùn)輸單據(jù)和結(jié)匯憑證，卻通過(guò)虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)、違規(guī)申報(bào)退稅的方式套取財(cái)政補(bǔ)貼。該案涉案出口額超3.4億元，最終企業(yè)被要求補(bǔ)稅3251萬(wàn)元、罰款204萬(wàn)元。




從南到北，執(zhí)法行動(dòng)的節(jié)奏呈現(xiàn)出近乎無(wú)縫銜接的態(tài)勢(shì)。無(wú)論是涉案金額達(dá)數(shù)十萬(wàn)元，還是高達(dá)數(shù)億元，這些案件所指向的都是同一條灰色鏈條——買(mǎi)單出口。顯然，監(jiān)管層面釋放的信號(hào)已然十分明確：稽查的門(mén)檻不再由金額大小來(lái)決定，買(mǎi)單出口這一模式本身就已處于“高危區(qū)域”。


值得關(guān)注的是，這一系列執(zhí)法行動(dòng)并非突如其來(lái)的突襲。早在今年6月，江蘇徐州就已開(kāi)出了目前已知的、本年度同類(lèi)案件中涉案金額最高的罰單——當(dāng)?shù)啬澄锪鞴疽蛲ㄟ^(guò)買(mǎi)單出口的方式進(jìn)行虛假申報(bào)退稅，被徐州市稅務(wù)局第一稽查局處以429.65萬(wàn)元的罰款。


由此不難看出，監(jiān)管部門(mén)對(duì)于買(mǎi)單出口這一模式的關(guān)注早已開(kāi)始醞釀，只是在近期進(jìn)入了集中落地執(zhí)行的階段。


2


出口免稅限時(shí)36個(gè)月


地方執(zhí)法"第一槍"已然打響，與之相呼應(yīng)的是全國(guó)層面法規(guī)的收緊動(dòng)作也在同步推進(jìn)。


8月11日，稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例（征求意見(jiàn)稿）》并公開(kāi)征求意見(jiàn)。此次意見(jiàn)稿將出口退（免）稅的辦理時(shí)限及責(zé)任主體明確寫(xiě)入法規(guī)，這意味著買(mǎi)單出口的灰色空間或?qū)⑦M(jìn)一步被壓縮。


其中，有三條內(nèi)容與跨境賣(mài)家關(guān)聯(lián)密切：


出口貨物免稅時(shí)效：意見(jiàn)稿第五十一條規(guī)定，納稅人出口貨物適用增值稅免稅政策的，若自報(bào)關(guān)出口之日起36個(gè)月內(nèi)未申報(bào)免稅，該貨物將被視作向境內(nèi)銷(xiāo)售，納稅人需按規(guī)定繳納增值稅。


跨境銷(xiāo)售服務(wù)/無(wú)形資產(chǎn)：第五十二條指出，適用免稅政策的跨境銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，若自納稅義務(wù)發(fā)生之日起36個(gè)月內(nèi)未申報(bào)免稅，也將被視為向境內(nèi)銷(xiāo)售，需繳納增值稅。


委托出口責(zé)任劃分：第五十條明確，以委托方式出口貨物時(shí)，需按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，由委托方負(fù)責(zé)辦理退（免）稅或享受增值稅免稅；若未按規(guī)定辦理手續(xù)，則由境內(nèi)發(fā)貨人承擔(dān)退（免）稅相關(guān)責(zé)任或繳納增值稅的義務(wù)。




換句話說(shuō)，出口貨物或跨境服務(wù)要享受免稅，必須在 36 個(gè)月內(nèi)完成申報(bào)，逾期就按境內(nèi)銷(xiāo)售補(bǔ)繳增值稅；而委托他人出口的，如果未按規(guī)定辦理手續(xù)，稅務(wù)部門(mén)將直接認(rèn)定由境內(nèi)發(fā)貨人承擔(dān)退（免）稅或繳稅責(zé)任。


業(yè)內(nèi)人士提示，“未申報(bào)”及“手續(xù)不完善”已成為直接引發(fā)補(bǔ)稅的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。買(mǎi)單出口、委托出口等灰色渠道的合規(guī)成本將會(huì)大幅上漲，賣(mài)家必須盡快整理進(jìn)項(xiàng)票、合同、報(bào)關(guān)單等全流程憑證，以避免在新規(guī)實(shí)施后面臨追繳。


需要注意的是，該文件目前仍處于征求意見(jiàn)階段，最終的實(shí)施時(shí)間和執(zhí)行細(xì)則尚未確定，但它所釋放的信號(hào)已經(jīng)十分清晰——跨境賣(mài)家在免稅申報(bào)和手續(xù)合規(guī)方面，將面臨更為嚴(yán)格的要求。